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在基建工程中怎样做好内部审计工作
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内容提示：社会主义市场经济的迅速发展，给建筑市场带来了生机与活力，各地区、各单位的建设项目也明显增多，但工程项目投资浪费、工程质量低劣以及权钱交易的腐败行为也随之而来，因此，在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制，减少本单位的投资决策失误，如何发挥内部审计在工程项目建设过程中的最有效和最直接的监督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把关”的全过程审计监督，就成为基本建设单位内部审计工作的迫切任
社会主义市场经济的迅速发展，给建筑市场带来了生机与活力，各地区、各单位的建设项目也明显增多，但工程项目投资浪费、工程质量低劣以及权钱交易的腐败行为也随之而来，因此，在新形势下如何使工程造价更加合理地确定和有效控制，减少本单位的投资决策失误，如何发挥内部审计在工程项目建设过程中的最有效和最直接的监督，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把关”的全过程审计监督，就成为基本建设单位内部审计工作的迫切任务，结合工作实际，笔者认为应着重抓好以下几个方面的工作。（参考《建筑中文网》）
加强对建设项目可行性研究的审查工程项目开工前，内部审计部门应首先做好建设项目可行性研究的审查。可行性研究是对投资建设、工程项目建设、科研课题等方案的确定所进行的系统的、科学的、综合性的研究、分析、论证的一种工作方法。可行性研究是运用多种科学研究成果，对建设项目投资决策进行技术、经济论证的综合性学科。主要研究新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全，在经挤上是否合理。
1、一个工程项目的可行性研究，最强调的是研究报告的质量，而不是时间
因为工程项目的基本原则是否正确，技术经济方案是否最佳，是决定建设工期既快最短，投产后获利最大的关键阶段，因此对建设项目可行性研究报告的审查具有重要意义。对可行性研究报告应重点审查以下几方面问题：
1. 1审查可行性研究报告是否科学、合理。
1. 2审查可行性研究报告的内容是否齐全、真实。
1. 3审查可行性研究报告是否综合考虑了工业经济、市场分析、管理、财会、工艺、机械、土建等方面因素的综合影响。
1. 4审查可行性研究报告是否符合国家的建设方针、政策和长远的规划，重点应审查：
（1）是否有国家正式批准的资源报告及资源规划等资料；
（2）可行性研究报告中厂址的选择、项目设计、技术经济评价等是否依据可靠的自然、地理、气象、地质、经济、社会等基础资料；
（3）可行性研究中对国家公布的用于项目评价的有关参数、指标中是否有真实的反映。
1.5对优化和选择方案的审查。将建设项目各个方面进行组合，设计出各种可提供选择的方案，并经过多种方案的比较和评价，优化配置，推荐出最佳方案，同时要审查这个阶段对选择重大原则问题是否由主管部门讨论通过，是否符合有关程序的规定。
2、对建设项目投资估算与资金筹措方式的审查经济评价是可行性研究的核心，而投资估算是经济评价工作的基础。
投资估算的正确与否直接影响可行性研究经济计算的结果与评价，直接影响可行性研究的工作质量。
建设项目的总投资是建设项目技术经济方案和技术经济效益的综合反映，不同的技术方案反映不同的投资，投资的多少直接影啊项目生产成本，当然也影响利润和收益，对建设项目投资估算审计应重点注意以下几个方面：
2. 1审查投资估算的原则。主要包括：
（1）是否遵循资源最优配制和效益达到最高的经济运作机制；
（2）对市场需求是否进行了深入细致的研究，是否掌握了第一手资料；
（3）是否实事求是地反映投资情况，是否存在弄虚做假的情况；
（4）是否选择了最优的投资方案。
2. 2审查投资估算的重要依据是否合法真实，主要包括：
（1）项目建设书；
（2）建设规模及方案；
（3）工程项目一览表；
（4）设计方案、图纸及主要设备材料表；
（5）国家设备价格运行费率，当地材料预算价格；
（6）同类型建设项目的投资资料；
（7）有关资金来源、贷款利率，对建设项目投资等方面的要求。
2. 3审查投资估算中投资总额的构成是否真实，工程项目总投资额由以下几个方面构成。应重点审查：
（1）工程费。包括主要项目、辅助项目、共用项目；
（2）其他费用。包括管理费、科研、勘察设计费及其它独立费；
（3）不可预见费。包括培训费、劳保支出等费用。
2. 4审查资金筹措方式是否合法、可行，是否符合国家有关规定。
（1）审查建设资金和流动资金是否从符合国家规定的来源渠道取得，发行股票向社会公开筹资方式是否获得国家有关部门的批准；
（2）审查贷款有无偿还能力，举债投资或偿还能力不足的，不应盲目投资；
（3）考核投资回收期是否符合国家或行业规定。
2. 5审查建设项目投资是否进行了投资效益分析，采用的方法是否科学、合理。投资效益是项目决策的重要依据，投资效益审查应抓住三个环节，即基本数据预测审计、投资效益指标、再评价和投资风险审计。
3、对工程招投标的审查为了使工程设计、施工管理更好地采用先进的技术，降低工程造价，缩短工期，提高投资效益，对于大中型工程项目原则上都应实行工程招标，应结合国家和地方法规，制定出适合本单位实际情况的监督制约机制，遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则，以杜绝某些不法行为的发生。对于这方面应重点审查以下几个方面：
3. 1建设方案设计招投标的审查。对于重大工程项目或大型建设项目，建设单位应按国家和当地政府的规定组织相当等级的部门进行方案设计竞标。审查时应重点侧重以下几个方面的问题。
（1）审查设计单位是否具有相当资质等级，设计单位是否经过多家比较，设计结果是否符合国家建设主管部门制定的各项标准和可行性研究报告批复的规模、标准和要求；
（2）竞标方案是否经专家在三个以上方案中进行评议，选择最佳方案，是否按本单位的审批权限确定，审查是否存在专断的现象和腐败行为；
（3）审查设计费是否按国家有关规定支付。
3. 2工程施工招投标审查。工程招投标的审查非常重要，不仅可以控制建设费用支出，而且对于工程质量以及施工管理等方面具有重要作用。对十上程招投标审查应注意以下几个方面。
（1）结合本单位的实际情况，审查招投标工作是否符合招投标文件的有关规定。招投标时是否符合《招投标法》的有关规定，是否坚持了施工队伍择优选择，确定施工队伍时是否实行了严格的审批制度；
（2）检查是否对施工队伍的资质进行了审查，是否有施工队伍资质审查报告以及施工单位的简况、技术力量、装备水平、近几年的施工业绩和施工质量的情况报告；
（3）审查招投标工作是否符合工作程序和工作纪律，是否实行了回避制度，审查招投标工作中是否存在各种关系的干预，是否存在泄漏标底的情况；
（4）审查招投标过程中招投标的资料、会议记录是否齐全；
（5）审查施工总包方是否存在未经建设单位同意而层层转包的现象。
4、对建筑材料、设备选购与管理的审查建筑材料、设备占工程造价的很大一部分比重。
在当前建筑市场管理不善，发票管理混乱，回扣严重，低劣的建筑材料充斥市场的条件下，把好建筑材料关、设备购买关十分必要，加强审计监督可以有效地杜绝不合格产品，对于保证工程质量也起至关重要的作用，对于减少腐败行为也有很大的威慑作用。审计人员应结合本单位实际，制定出合适的物资、设备采购监督及处罚办法。在具体审计中应注意做到：
4. 1审查建筑材料、设备的采购是否有计划，是否存在超计划采购，审查材料采购是否按供应单位开具的发票如实入账，其价格与合同是否一致，是否存在擅自提高标准和扩大建筑规模。
4. 2审查由乙方采购的建材和设备，是否经过市场调查，是否坚持了“货比三家、择优选购”的原则，是否由建设单位验证同意。
4. 3审查超过一定金额的材料是否经过审计部门的审核，大型设备是否实行了招标制度。
4. 4审查建筑材料和设备是否有《合格证书》、《检验报告》和本地区的《建材准用证》。
4. 5审查大中型设备，大宗物品的采购合同。
4. 6审查材料采购入库是否有严格的验收制度，是否有材料领用手续，材料是否按严格统一的核算方法进行核算。
经济合同审计经济合同审计应从立项开始，对合同项目的必要性、可行性及效益性，当事人的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况，合同条款的合法性、严密性和准确性，当事人双方的权利和义务关系的对等性进行全面审计，防止发生风险损失和签订不平等条约，防止合同条款不严密而产生合同纠纷。对于重大经济合同，审计人员还应直接参加合同招标、评标和议标，参与合同谈判，进行同步把关。在合同签订后，在合同履行过程中进行跟踪审计，检查合同纠纷，提出处理意见和措施。在合同终结时监督合同的执行结果，核实违约责任，维护自身的合法权益。
原文网址：http://www.pipcn.com/research/200706/7587.htm
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