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查办建筑行业商业贿赂案件的几点体会
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内容提示：2006 年， 在对我市某建筑公司进行检查的过程中发现该公司给市内某企业建办公楼的建筑施工合同和决算书。 在检查该建筑公司账目时， 发现企业总共给该公司工程款 200 万元，与决算书上标明的工程款205万元不符。
2006 年， 在对我市某建筑公司进行检查的过程中发现该公司给市内某企业建办公楼的建筑施工合同和决算书。 在检查该建筑公司账目时， 发现企业总共给该公司工程款 200 万元，与决算书上标明的工程款 205 万元不符。 当时，办案人员向这家建筑公司的会计询问盖楼资金情况，当事人说：“此楼工程款是 205 万元，工程款还没给完，尚欠款”。但是该建筑公司的财务账目上并没有体现欠款， 在往来款科目上也没有挂账。 这就引起了我局办案人员的注意，我们马上到企业调查了解，发现这家企业已经给建筑公司打款 205 万元，其中 200 万元是以转账的方式支付，5 万元坐支，直接把现金提走，而且都是该建筑公司人员签的字。这样大笔资金直接坐支更加引起了办案人员的注意。 之后，我们又再次到企业调查了解，在法律和事实面前，当事人承认，这5 万元是被自己企业相关人员拿走的，经办人签字是假的，实际上就是该建筑公司为了取得给企业盖办公楼的资格而给付企业的好处费。（参考《建筑中文网》）
这是一起典型的商业贿赂案件。通过查办这个案子，笔者认为，查办商业贿赂案件，工商执法人员必须具备三方面的过硬素质：
一是必须懂法，会应用；
二是必须懂微机，会操作。 现在很多企业账目都实行微机管理，全年的账目只有在年末才装订书式账目，因此我们执法人员在平时检查时，只能通过微机检查财务账目，这就要求执法人员具备一定的微机操作能力；
三是必须懂财务，会查账。 办案人员查账的能力和水平是查办商业贿赂案件的关键。
结合查办商业贿赂案件的实践，笔者对建筑行业查账方面的体会有以下四点：
一是检查调账。 调账是指把下错的账调到正确的会计科目中。一般调账是很正常的业务，但如果会计来回调账，这里就可能有问题。 比如：应付账款调到应收账款，应收账款又调到其他应收款，其他应收款又调到其他应付款上等， 这种情况往往暗藏玄机，要加以注意。特别是一些大的房地产公司，会计水平较高，下错账的可能性不大，调账就有可能是为了转移资金而进行的。因此，检查调账就有可能查出其中的商业贿赂行为。
二是检查资金外流情况。 检查建筑工程领域，重点查资金外流情况，看一看资金流到个人手里还是单位手里。 流到个人手里，看一看个人干什么用了，个人是否有经营行为；流到单位手里，看一看单位如何回款，是否本单位回款，还是其他单位给回款， 本单位回款是以现金回款，还是以实物回款，以实物回款的，还应检查其是否真实。我们在检查一家房地产开发公司的财务账时发现，该房地产开发公司借给某单位 200 万元资金，这个单位以水泥款方式回款。 从表面上看这个单位替这家公司购买水泥， 没有什么问题。但是，经过我们深入检查发现，这笔业务财务凭证后只附几张购买水泥的发票， 没有出库单、入库单，从而引起了我们的怀疑。后经找经办人、采购员、 材料员核实得知这批水泥根本没入库，此笔业务根本没发生，财务人员只是用假水泥款冲账。经我们进一步调查就查出了这个公司的商业贿赂行为。
三是通过对单位账目查实商业贿赂行为。在检查过程中对双方单位一起查，比较容易查出内部隐藏的问题。 开篇那个案例就是如此。 如果在此案中， 我们到这家企业检查没有发现问题，或者发现问题没有及时到对方单位取证，就不可能查出商业贿赂行为，也不可能办好这起商业贿赂案件。
四是明确分工检查企业内部公司。一般建筑企业都由几个公司组成，包括开发公司、建筑公司、物业公司。每个公司的基本账户只有一个，基本账户既能转账，又能提现，专用账户可以有若干个，专用账户只能转账不能提现。 这几个公司的账目可以来回转， 给我们检查工作带来难度。这就要求我们办案人员在检查过程中要明确分工，一人把住一套账，这样就比较容易查清各个公司账目往来情况，把公司的假账和隐藏资金情况查实，把商业贿赂行为查出来。 来源: 《建筑中文网》.
这是一起典型的商业贿赂案件。通过查办这个案子，笔者认为，查办商业贿赂案件，工商执法人员必须具备三方面的过硬素质：
一是必须懂法，会应用；
二是必须懂微机，会操作。 现在很多企业账目都实行微机管理，全年的账目只有在年末才装订书式账目，因此我们执法人员在平时检查时，只能通过微机检查财务账目，这就要求执法人员具备一定的微机操作能力；
三是必须懂财务，会查账。 办案人员查账的能力和水平是查办商业贿赂案件的关键。
结合查办商业贿赂案件的实践，笔者对建筑行业查账方面的体会有以下四点：
一是检查调账。 调账是指把下错的账调到正确的会计科目中。一般调账是很正常的业务，但如果会计来回调账，这里就可能有问题。 比如：应付账款调到应收账款，应收账款又调到其他应收款，其他应收款又调到其他应付款上等， 这种情况往往暗藏玄机，要加以注意。特别是一些大的房地产公司，会计水平较高，下错账的可能性不大，调账就有可能是为了转移资金而进行的。因此，检查调账就有可能查出其中的商业贿赂行为。
二是检查资金外流情况。 检查建筑工程领域，重点查资金外流情况，看一看资金流到个人手里还是单位手里。 流到个人手里，看一看个人干什么用了，个人是否有经营行为；流到单位手里，看一看单位如何回款，是否本单位回款，还是其他单位给回款， 本单位回款是以现金回款，还是以实物回款，以实物回款的，还应检查其是否真实。我们在检查一家房地产开发公司的财务账时发现，该房地产开发公司借给某单位 200 万元资金，这个单位以水泥款方式回款。 从表面上看这个单位替这家公司购买水泥， 没有什么问题。但是，经过我们深入检查发现，这笔业务财务凭证后只附几张购买水泥的发票， 没有出库单、入库单，从而引起了我们的怀疑。后经找经办人、采购员、 材料员核实得知这批水泥根本没入库，此笔业务根本没发生，财务人员只是用假水泥款冲账。经我们进一步调查就查出了这个公司的商业贿赂行为。
三是通过对单位账目查实商业贿赂行为。在检查过程中对双方单位一起查，比较容易查出内部隐藏的问题。 开篇那个案例就是如此。 如果在此案中， 我们到这家企业检查没有发现问题，或者发现问题没有及时到对方单位取证，就不可能查出商业贿赂行为，也不可能办好这起商业贿赂案件。
四是明确分工检查企业内部公司。一般建筑企业都由几个公司组成，包括开发公司、建筑公司、物业公司。每个公司的基本账户只有一个，基本账户既能转账，又能提现，专用账户可以有若干个，专用账户只能转账不能提现。 这几个公司的账目可以来回转， 给我们检查工作带来难度。这就要求我们办案人员在检查过程中要明确分工，一人把住一套账，这样就比较容易查清各个公司账目往来情况，把公司的假账和隐藏资金情况查实，把商业贿赂行为查出来。 来源: 《建筑中文网》.
原文网址：http://www.pipcn.com/research/201104/14848.htm
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