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建设项目财务效益审计系统的分析与设计
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内容提示：根据建设项目审计形势的要求，为了改善审计环境和提高审计工作效率，文章提出了构建建设项目财务效益审计系统，运用信息系统工程的方法对该系统作了功能需求、业务流程及信息流程分析，在系统分析的基础上设计出整个系统总体结构。事实证明，构建建设项目财务效益审计系统不
投资效益审计的内容体系主要包括 2 个方面：建设项目财务效益评审体系和建设项目国民经济效益评审体系。在信息技术广泛普及的今天，传统的手工审计方式已显得有些不合时宜，随着信息技术的发展，建设项目审计必然向网络审计和远程审计发展。在架设好网络基础设施之后，构建可靠、功能强大的信息系统成为工作的重点。由于在财务审计中涉及诸多报表和计算模型，完全有可能利用计算机来替代繁重琐碎的计算工作提高工作效率。本文阐述建设项目财务效益分析系统的系统分析和系统设计内容。（参考《建筑中文网》）
1 系统分析
1.1 功能需求分析
（1）信息管理功能。在审计人员对数据进行收集、归纳、整理并输入系统之后，要求系统具有对数据进行存储、分类、修改、查询、浏览、比较、统计、打印和输出等基本的数据处理功能，为审计人员提供及时、高效、全面的信息服务，并具有快速的信息交互和反馈功能。
（2）数据计算。由于投资效益审计中涉及财务指标计算，数据处理过程复杂。因而要求系统具有快速、准确的数据计算功能。
（3）文档生成功能。系统涉及到一些文档报告的处理，如项目建议书，可行性研究报告，项目评估报告等。这类数据往往需要存档、备案，并送到上级主管部门及相关单位。如果这些重复性工作全部由用户处理的话，势必增加用户的工作量。因而，系统应具有文档生成功能，除一些必要的数据由用户输入外，其他的数据系统应能自动生成。
（4）模型管理功能。由于在投资效益审计时涉及到诸多数学模型，包括预测模型、经济评价模型、决策模型、风险评价模型等，因而本系统应建立模型库，并能对模型库实现加入、维护、修正、描述、删除、使用帮助等各项功能。
1.2 业务流程分析
1.2.1 财务评价的基本步骤
建设项目财务评价主要体现在项目前期的 3 个决策文件中，即项目建议书、可行性研究报告和项目评估报告。这些文件是投资项目财务效益审计的关键。财务评价大致可分为 3 个步骤：
（1）进行财务基础数据预测，编制财务评价的辅助报表。通过项目的市场调查预测分析和技术与投资方案分析，确定产品方案和合理的生产规模，选择生产、工艺方案、设备选型、工程技术方案、建设地点和投资方案，拟定项目实施进度计划等，据此进行财务预测，获得项目投资、生产成本、销售收入和利润等一系列财务基础数据。在对这些财务数据进行分析检查、鉴定和评估的基础上，完成财务评
价辅助报表的编制工作。
（2）编制和评估财务评价的基本报表。将辅助报表的基础数据进行汇总，编制出现金流量表、损益表、资金来源与运用表、资产负债表和外汇平衡表等 5 类主要财务基本报表，并对这些报表进行分析评估。一是要审查基本报表的格式是否符合规范要求，二是要审查所填列的数据是否准确。为了保证辅助报表与基本报表间数据的一致性和连动性，可使用专门的制表工具 EXCEL 完成表格间的数据链接。
（3）计算财务评价的各项指标，分析项目的财务可行性。利用各基本报表，可直接计算出一系列财务评价的指标，包括反映项目的盈利能力、清偿能力和外汇平衡能力等静态和动态指标。将这些指标值与国家有关部门规定的基准值进行对比，就可得出项目在财务上是否可行的评价结论。
1.2.2 建设项目财务效益审计的内容
（1）评审财务数据估算的准确性和科学性。财务数据的估算是财务评价的基础。要按照《建设项目经济评价方法与参数》（第 2 版）的规定来确定财务数据费用项目的构成及其估算方法。特别要注意在总投资额中建设期利息的估算，按年估算，复利计息;在总成本中 9 项费用的构成，注意每项费用估算方法及估算数据的准确性，销售税金及附加的估算按照现行的税法体系进行；销售收入的估算假设销售量等于生产量，并根据生产负荷确定。
（2）评审财务报表编制的正确性。首先，审查基本报表与辅助报表格式的合规性。然后，进一步审查报表内容的正确性，这里面涉及到的内容较多，必须熟练掌握才能够提高对财务评价的审查质量。
（3）评审财务指标。首先，对照《建设项目经济评价方法与参数》（第 2 版）审查静态指标和动态指标计算的正确性。然后，进一步审查判断结论的准确性。在财务评价可行的基础上，还要进行国民经济评价。 建设项目财务效益审计的业务流程图如图 1。
1.3 数据流程分析
数据流程分析主要包括对信息的流动、处理、存储等的分析。它抽象的舍去了具体的组织机构、物资、材料等只从信息流动的角度来考虑功能和信息之间的关联。通常用数据流程图来表示，数据流程图表示求解某一问题的数据通路，同时，规定了处理的主要阶段和所用的各种数据媒体，所以，它能表达系统各功能和信息的关联情况。现将该系统涉及到的文件以及信息流用数据流如图 2。
2 系统设计
2.1 系统总体设计
系统总体结构设计是根据系统分析的结果对系统的总体结构形式和可利用的资源进行大致的设计，它是一种宏观、总体上的设计和规划。根据对本系统业务流程、数据流程分析
的结果，结合软件工程的系统设计要求。在设计建设项目财务效益审计系统时，相应地将系统划分为 6个子系统，即数据收集与处理、财务数据估算、辅助报表编制、基本报表编制、财务指标计算和对比分析系统。系统总体结构图，详见图 3。
2.2 系统功能描述
（1）数据收集与处理子系统。
该子系统包括远程数据传输、数据管理和数据分析 3 个模块，其功能分数如下：
① 远程数据传输模块。该模块的主要作用是连接被审单位的主机，向其发出审计要求，被审方则按照要求将审计所需文件通过网络传送至审计部门的主机上，供审计员查看调用。最后审计结果也可通过此模块传递至被审单位。
② 数据管理模块。其中，数据分类录入模块用以实现对与建设项目投资相关的数据分类和追加。数据分类浏览功能模块对所录内容加以分类浏览。这里的数据内容包括：生产规模、产品方案、实施进度、总投资估算及资金来源、产品成本和费用估算依据、产品价格和税率等内容。数据查询功能模块根据使用者的要求，检索出特定范围内的信息供使用者参考。数据信息编辑功能模块用以对已改变的数据信息和人工录入错误的信息加以修改编辑。
③ 数据分析模块。其中，数据分类统计模块用于对各类数据的统计分析，数据分类预测模块用于对各类型数据的预测，如对市场需求量和价格的预测就在该模块中进行。该模块包括预测内容及数据选择、模型选择及预测计算、预测结果检验、预测结果处理、预测模型管理等 5 个子模块。预测模型管理包括预测模型录入、模型修正、模型删除和模型向导等 4 个子模块。其中，模型向导模块采用类似于Windows 下向导模式。通过对本模块中所举实例，以帮助用户熟练使用。
（2）辅助报表编制模块。此模块将已计算好的财务基础数据导入各种辅助报表，如需进行计算，先套用公式后再将计算结果填入报表。
（3）基本报表编制模块。原理与辅助报表编制模块相同，只是数据来源于辅助报表。运行此模块后能生成现金流量表，为下一步财务指标计算作准备。
（4）财务指标计算模块。将计算好的现金流量表通过 OLE 技术调入到 Excel 里的现金流量表模板中，利用该模板的自动计算功能求解出各项财务指标值，包括内部收益率（IRR）、投资回收期、财务净现值（NPV）、财务净现值率（NPVR）,再将其结果返回到主程序中。
（5）对比分析。将待审文件格式转换为系统计算结果文件的格式，然后对比二者结果，并记录二者的差值、差值百分比，由此得出审计结论。
3 结束语
建设项目财务效益审计系统的设计是可行的，更是有效益的，能够极大程度地减轻审计人员的劳动强度，提高工作效率。开发出有效的财务效益审计系统则是非常有意义的，本文对整个系统的分析作了初步探索。相信随着计算机水平的发展，具体来说就是人工智能、数据仓库等技术的发展和应用，建设项目财务效益审计系统必然会向审计决策支持系统和审计专家系统发展。
原文网址：http://www.pipcn.com/research/200606/406.htm
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